Değerli Mükellefimiz,

04.06.2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile vergi, teşvik, varlık bildirimi, yurt dışı kazanç istisnaları, üretim kazançlarında kurumlar vergisi oranı, İstanbul Finans Merkezi ve teknogirişim şirketlerine ilişkin önemli düzenlemeler yapılmıştır. Kanunun büyük kısmı yayımı tarihinde, yani 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bazı maddeler için ise özel yürürlük tarihleri belirlenmiştir.

1. Vergi borçlarında tecil ve taksitlendirme kolaylığı

6183 sayılı Kanun’da yapılan değişiklikle, kamu borçlarının tecilinde azami süre 36 aydan 72 aya çıkarılmıştır.

Ayrıca tecil yetkisine ilişkin parasal sınır 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.

Bu düzenleme, vergi ve diğer kamu borçlarını ödeme güçlüğü yaşayan mükellefler açısından daha uzun vadeli ödeme imkânı sağlayabilecek niteliktedir.

2. Yurt dışı mal alım satımı ve aracılık kazançlarında kurumlar vergisi indirimi

Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yine yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’i kurum kazancından indirilebilecektir.

Bu indirimden yararlanılabilmesi için;

kazancın, ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi,

aracılık faaliyetinde malların satıcısının ve alıcısının Türkiye’de olmaması,

gerekmektedir.

Bazı endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi kapsamındaki kurumlar bakımından indirim oranı %100 olarak uygulanabilecektir.

3. Üretim ve zirai üretim kazançlarında kurumlar vergisi oranı değişti

Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların, yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına uygulanacak kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir.

Aynı oran, zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların yalnızca bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için de geçerli olacaktır.

Bu düzenleme 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde uygulanacaktır.

4. Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında yeni indirimler dikkate alınacak

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun yurt içi asgari kurumlar vergisine ilişkin 32/C maddesinde de değişiklik yapılmıştır.

Yurt dışı mal alım satımı/aracılık kazanç indirimi ile nitelikli hizmet merkezi kazanç indirimi, asgari kurumlar vergisi uygulamasında dikkate alınacak düzenlemeler arasına eklenmiştir.

Bu değişiklik, 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin kurum kazançları için ve 01.07.2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere uygulanacaktır.

5. Yurt içi ve yurt dışı varlıkların bildirimi imkânı getirildi

Kanunun en önemli düzenlemelerinden biri de yurt içi ve yurt dışı varlıkların bildirimi, diğer ifadeyle varlık barışı benzeri düzenlemedir.

Gerçek ve tüzel kişilerce yurt dışında bulunan;

• para,
• altın,
• döviz,
• menkul kıymet,
• diğer sermaye piyasası araçları,

31.07.2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilebilecektir.

Yurt dışında bulunan varlıkların, bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka/aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi gerekmektedir.

Türkiye’de bulunan ancak kanuni defterlerde yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları da 31.07.2027 tarihine kadar bildirilebilecektir. Bu varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılarak tevsik edilmesi zorunludur.

6. Varlık bildirimi nedeniyle ödenecek vergi

Bildirilen varlıklar üzerinden genel olarak %5 oranında vergi banka veya aracı kurumlarca peşin tahsil edilecektir.

Ancak bildirilen varlıkların belirli sürelerle vadeli hesaplarda, devlet iç borçlanma senetlerinde, kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında tutulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı aşağıdaki şekilde düşmektedir:

01.01.2027 tarihinden 31.07.2027 tarihine kadar yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan ilave edilecektir. Bildirim süresinin uzatılması halinde, uzatma döneminde yapılacak bildirimlerde oranlar toplamda 1 puan artırımlı uygulanacaktır.

7. Varlık bildiriminin sağladığı fayda

Kanunda belirtilen şartlara uyulması halinde, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar nedeniyle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır.

Ayrıca başka nedenlerle yapılan vergi incelemelerinde bulunan matrah farkının, bildirilen varlıklardan kaynaklandığının tespit edilmesi halinde, bildirilen tutar matrah farkını karşılıyorsa bu kısım için tarhiyat yapılmayacaktır.

Ancak varlıkların süresinde Türkiye’ye getirilmemesi, banka veya aracı kurumlara yatırılmaması, verginin süresinde ödenmemesi veya verilen taahhütlere uyulmaması halinde bu korumadan yararlanılamayacaktır.

8. Teknogirişim şirketlerine sermaye artırımı kolaylığı

5746 sayılı Kanun’da yapılan düzenleme ile Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen teknogirişim rozetine sahip, halka açık olmayan şirketlerin, paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayanarak yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümlerinin uygulanmayacağı düzenlenmiştir.

Bu düzenleme, özellikle girişim sermayesi yatırımı alan teknoloji şirketleri açısından finansmana erişimi kolaylaştırıcı niteliktedir.

9. Dijital şirketlere oda ve borsa aidatı muafiyeti

4691 sayılı Kanun kapsamında kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanmış girişimciler tarafından kurulan ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenecek dijital şirket tanımına uygun şirketler, kuruluş tarihinden itibaren üç yıla kadar oda ve borsa ücret ve aidatlarından muaf olacaktır.

10. Yürürlük tarihleri

Kanunun yürürlük tarihleri özetle aşağıdaki gibidir:

Genel değerlendirme

7582 sayılı Kanun, yalnızca varlık bildirimi düzenlemesinden ibaret olmayıp; kamu borçlarının tecili, Türkiye’ye yerleşen kişiler için yurt dışı kazanç istisnası, nitelikli hizmet merkezleri, ihracat ve yurt dışı faaliyet kazançları, üretim kazançlarında kurumlar vergisi oranı, teknogirişim şirketleri ve İstanbul Finans Merkezi teşvikleri gibi birçok alanda önemli değişiklikler içermektedir.

Bu nedenle;

• yurt dışında kazanç veya varlığı bulunan gerçek kişilerin,
• yurt dışı alım satım veya aracılık faaliyeti yapan şirketlerin,
• çok uluslu şirket gruplarına hizmet veren merkezlerin,
• üretim veya zirai üretim faaliyeti bulunan kurumların,
• kayıt dışı yurt içi veya yurt dışı varlığı bulunan mükelleflerin,
• teknogirişim ve dijital şirket niteliğindeki işletmelerin,
• bu düzenlemeleri kendi durumları açısından ayrıca değerlendirmeleri faydalı olacaktır.